ОСН Общая система налогообложения

Согласно нормам российского законодательства компания или предприниматель вправе выбрать как общепринятую систему налогообложения ОСН, так и уплату налогов в рамках специальных налоговых режимов.
Общая система налогообложения, или общий налоговый режим, в дальнейшем – ОСН – регламентирует учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН)
ОСНО – наиболее сложный режим налогообложения, не предполагающий освобождение организации или ИП от уплаты каких-либо налогов. Может применяться всеми налогоплательщиками без исключения, обязанность его применения возникает при невозможности применения специальных налоговых режимов.

Общая система налогообложения (ОСН) является налоговым режимом "по умолчанию" - его обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не представившие в налоговый орган заявление о намерении использовать специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН).
Также общую систему налогообложения обязаны применять все предприятия, годовой доход которых превысил 60 млн руб. (в связи с тем, что превышение данной суммы дохода является критерием, в соответствии с которым налогоплательщик лишается права использовать УСН.

 

Какие основные налоги уплачиваются при общей системе налогообложения?

Налоги юридических лиц:

  • Налог на прибыль организаций по ставке 20%;
  • НДС ( налог на добавленную стоимость) по ставке 18% или 10 %.
  • Налог на имущество организаций – 2,2%.
  • НДФЛ ( налог на доходы физических лиц )– 13%.
  • Взносы в ПФР, ФОМС и ФСС
  • Иные налоги местного значения при наличии объектов налогообложения

Бюджеты

Согласно статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет.

К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;ОСН Общая система налогообложения
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина.

К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит:
налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит:
  • налог на имущество физических лиц;
  • земельный налог.
По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность.


Особенности ОСН       ( общей системы налогообложения ):

 

01.  ОСН подразумевает "полный" бухгалтерский учет, используя для учета все бухгалтерские счета (используется от 20 до 50) с субсчетами и аналитикой.

02.  При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан вести в полном объеме бухгалтерский и налоговый учет, своевременно рассчитывать и уплачивать налоги, а также предоставлять отчеты (налоговые и бухгалтерские).

03.  Отчетность подается по каждому налогу в территориальный налоговый орган, согласно налоговому кодексу, действующему на данный момент.


ОСН может сосуществовать одновременно с ЕНВД, если предприятие также ведет деятельность, подпадающую под ЕНВД. В этом случае на предприятии должен вестись раздельный учет затрат (расходов), относящихся к ЕНВД и ОСН.
Если затраты невозможно отнести сразу на один из видов деятельности – например, зарплату и налоги на руководителя предприятия и бухгалтерию, - то они делятся пропорционально доходу от различных видов деятельности.
Затраты на деятельность, попадающую под ЕНВД, нельзя зачесть в затраты по иным видам деятельности.

Отчетность при ОСН, предоставляемая ежеквартально в налоговые органы 
  • Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
  • Отчет о прибылях и убытках. Форма №2. Ежеквартально.
  • Отчет об изменениях капитала. Форма №3. Ежегодно.
  • Отчет о движении денежных средств. Форма №4. Ежегодно.
  • Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5. Ежегодно.
  • Отчет о целевом использовании полученных средств. Форма №6. Ежегодно.
  • Пояснительная записка. По необходимости.
  • Среднесписочная численность. Ежегодно.
Льготы для малых предприятий  
  • Упрощено ведение бухгалтерского учета.
  • Не применяются некоторые Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), такие, как ПБУ 8/01, 18/02 и др.

Уменьшено количество сдаваемых бухгалтерских отчетов в налоговые органы. У них остаются только:

  1. Баланс. Форма №1. Ежеквартально.
  2. Отчет о прибылях и убытках. Форма №2. Ежеквартально.
  3. Среднесписочная численность. Ежегодно.
  4. Вся налоговая отчетность остается в полном комплекте.


Льготы для малых предприятий с небольшим доходом 
  • По Налогу на добавленную стоимость можно воспользоваться льготой по ст. 145 НК РФ, если выручка без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца не превышает  2 млн. рублей,
  • не быть плательщиком НДС, но одновременно предприятие лишается права выставлять счета-фактуры с НДС.

Плюсы  ОСН: 

+ Организации или ИП, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.

+ Если компания работает в убыток, то она имеет право не платить налог на прибыль, и может уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

+ На ОСН отсутствует ограничение на размер выручки, количество сотрудников, размер торговых площадей и имущества.


Минусы   ОСН: 

- Тяжелое налогообложение

- Нужно вести бухгалтерский учет

- Всю первичную документацию нужно хранить 4 года



Правильный выбор налогообложения поможет распределить затраты, рассчитать прибыль, оценить рентабельность бизнеса, а регулярная уплата денежных средств поможет избежать проблем с контролирующими органами и успешно осуществлять Вашу коммерческую деятельность.