Директору нельзя получать зарплату

Что и как платить директору компании, если Минтруд запретил выплачивать зарплату учредителю, который является одновременно и директором.

Почему директору запретили зарплату

Позиция Минтруда. Специалисты Минтруда запретили заключать трудовой договор с директором, который одновременно является единственным участником организации (письма от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808 и от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038). А раз нет трудового договора, директор должен работать без зарплаты и отпускных.

Аргументы такие.

Для трудового договора нужны две стороны — работник и работодатель (ст. 56 ТК). Если участников несколько, то трудовой договор с директором подписывает председатель общего собрания участников. А если директор сам является единственным участником организации, то получается, что он должен заключить договор сам с собой. Но такой вариант неправомерен с позиции Минтруда. И поскольку нет второй стороны трудового договора, договор не может быть заключен. Директор вправе работать в собственной фирме без какого-либо договора.

Еще специалисты Минтруда считают, что на директора не распространяются нормы трудового законодательства о зарплате, отпусках, режиме рабочего времени и т. п. Следовательно, директор — единственный учредитель должен работать без зарплаты, оплачиваемых отпусков и вообще столько часов в сутки, сколько потребуется для хозяйственной деятельности.

Что платить директору вместо зарплаты?

Раз зарплату запретили, претендовать директор вправе только на дивиденды, но и тут не все просто. Во-первых, ООО распределяет прибыль не ежемесячно. Дивиденды разрешается начислять раз в год, в полгода или раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Во-вторых, для дивидендов нужна прибыль. А многие компании сейчас работают совсем с небольшой прибылью.

Кроме того, выплата дивидендов запрещена до 1 октября 2022 года, так как действует мораторий на банкротство (постановление Правительства от 28.03.2022 № 497 и п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Получить дивиденды вправе только участники тех компаний, которые подали заявление об отказе от моратория. Как это сделать, читайте здесь.

Можно ли поспорить с Минтрудом?

С позицией Минтруда по поводу трудового договора и директора можно поспорить. Если трудовой договор с директором все же заключить, это не будет означать, что документ подписывает только одна сторона. Ведь, с одной стороны, директор заключает договор от лица организации как собственник компании. С другой — от лица гражданина, который будет трудиться в этой компании

Кроме того, закон не запрещает единственному учредителю руководить компанией. А отношения с директором оформляются договором (п. 4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). И если директор в штате, ГПД с ним заключить нельзя. Значит, остается только трудовой договор с условием о зарплате.

Еще аргументы в пользу трудового договора с директором — единственным учредителем с условием о зарплате. Первый — директор является застрахованным лицом в ФСС, даже если он единственный участник (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А если директору не начислять зарплату, он получит от ФСС только пособие из МРОТ. Второй — налоговики могут обвинить в скрытой зарплате и неуплате взносов компанию, которая не начисляет зарплату директору. Так, одной организации удалось оспорить доначисленные страховые взносы с невыплаченной зарплаты директора только через суд.

Как компания спорила из-за невыплаченной зарплаты директора?

Компания не выплачивала зарплату директору — единственному участнику ООО. ИФНС посчитала, что организация скрывает зарплату. Налоговики доначислили взносы из МРОТ. Компания оспорила решение ИФНС в суде и выиграла дело. По закону ИФНС не вправе доначислять взносы расчетным путем исходя из МРОТ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 № Ф04-1377/2019 по делу № А81-7427/2018).

Что грозит компаниям, у которых есть трудовой договор с директором

Мы решили выяснить у специалиста Роструда, нарушит ли закон компания, если заключит трудовой договор с директором. И что грозит компании, если договор является нарушением. Ответ — ниже.

Что грозит компании, которая заключила трудовой договор с директором?

Компания не должна заключать трудовой договор с директором — единственным участником ООО, поскольку отсутствует одна из сторон трудового договора. При решении вопроса о трудовом договоре следует исходить из разъяснений Минтруда (письма от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038 и от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).Если компания заключит трудовой договор с директором — единственным участником, документ не считается вступившим в силу и будет недействительным. Вместе с тем заключение такого договора не является основанием для привлечения организации или руководителя к административной ответственности.

Можно ли учесть в расходах зарплату директора?

При УСН «доходы минус расходы» вы вправе учитывать расходы на зарплату и прочие выплаты по трудовому или коллективному договору (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и ст. 255 НК). Мы решили выяснить у специалиста Минфина, можно ли учитывать зарплату директору — единственному учредителю в зависимости от того, заключали ли с ним трудовой договор

Можно ли учесть в расходах по УСН заработную плату директора?

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать в расходах на оплату труда зарплату и отпускные в пользу директора — единственного учредителя ООО независимо от наличия трудового договора.Трудовые отношения с директором оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. И отсутствие трудового договора с директором не означает отсутствия трудовых отношений. Поэтому выплаты директору — единственному учредителю рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от того, заключали с ним трудовой договор или нет (письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698).

Получается, директор все же вправе получать зарплату, а компания вправе отражать суммы в расходах по УСН. Учитывайте расходы на зарплату директора после того, как рассчитаетесь с ним (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). И не забудьте, что выплаты директору относятся к трудовым отношениям, а значит, облагаются страховыми взносами независимо от того, заключали ли вы трудовой договор (письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019).

Как учитывать расходы на зарплату директора?

Компания на УСН «доходы минус расходы» 5 августа выплатила директору — единственному учредителю зарплату за июль. В тот же день перечислила в бюджет удержанный НДФЛ с зарплаты.
5 августа учтите в расходах выплаченную директору зарплату, а также удержанный и перечисленный НДФЛ. Взносы с июльской зарплаты включите в расходы на дату, когда перечислите платежи в бюджет.

Источник: https://e.26-2.ru/979940